Livigno e Campione d’Italia: perché sono considerati estero ai fini IVA
Livigno e Campione d’Italia sono territori italiani, ma esclusi dal territorio doganale dell’Unione Europea. Per questo motivo, le operazioni commerciali con soggetti residenti in queste zone sono trattate come operazioni con l’estero ai fini IVA, pur restando rapporti interni allo Stato.
Ne consegue che le vendite verso questi territori sono considerate cessioni assimilate all’esportazione (Art. 8), mentre gli acquisti sono trattati come importazioni.
Fattura emessa a cliente di Livigno o Campione d’Italia (Art. 8 – N3.1)
Quando si emette una fattura verso un cliente di Livigno o Campione d’Italia, si applica il regime di non imponibilità IVA – Natura N3.1, in quanto assimilata all'esportazione ai sensi dell’Art. 8, comma 1, lettera a), DPR 633/72.
Cosa indicare nella fattura elettronica (SDI):
- Natura IVA: N3.1 – non imponibili (esportazioni)
- Riferimento normativo: “Art. 8, c.1, lett. a), DPR 633/72”
- Dicitura nel corpo del documento: “Operazione non imponibile ai sensi dell’Art. 8, c.1, lett. a), DPR 633/72 – zona extradoganale”
- Obbligo FE: Invio tramite SDI dal 1° luglio 2022
Fac-simile di fattura verso Livigno (esempio pratico):
DATI CLIENTE: Ragione sociale: ABC Srl – Livigno (SO) Indirizzo: Via XX, 23030 Livigno (Zona extradoganale – Italia) Partita IVA: IT12345678901 DESCRIZIONE OPERAZIONE: Cessione beni verso Livigno – operazione non imponibile Art. 8, c.1, lett. a), DPR 633/72 – zona extradoganale DATI IVA: Natura IVA: N3.1 – non imponibile (esportazioni) Imponibile: € 1.000,00 IVA: € 0,00
Registrazione di fattura ricevuta da Livigno o Campione d’Italia
Se si riceve una fattura da un fornitore residente a Livigno o Campione d’Italia, l’operazione va trattata come importazione. Anche senza fattura elettronica, l’azienda italiana deve:
- Valutare la territorialità per capire se l’IVA è dovuta in Italia
- Integrare o emettere autofattura elettronica, se l'IVA italiana è dovuta
- Registrare nel registro acquisti esteri con annotazione del regime doganale
- Conservare eventuali documenti di trasporto o doganali
Riepilogo operativo
| Scenario | Regime IVA | Riferimento | Adempimenti |
|---|---|---|---|
| Vendita verso Livigno/Campione | N3.1 – Non imponibile | Art. 8, c.1, lett. a) | Fattura elettronica SDI con dicitura obbligatoria |
| Acquisto da Livigno/Campione | Valutazione territorialità | Art. 7-ter e seguenti (servizi) | Eventuale integrazione/autofattura e registrazione estero |
Obbligo di fattura elettronica dal 1° luglio 2022
Dal 1° luglio 2022 è obbligatorio l'invio tramite SDI anche verso Livigno e Campione d’Italia. L'obbligo riguarda:
- Cessioni di beni
- Prestazioni di servizi
- Operazioni attive e passive
Si applicano quindi le stesse regole previste per le operazioni estere.
Differenza tra Art. 7 e Art. 8
- Art. 8 (N3.1) → beni assimilati all’esportazione (Livigno/Campione)
- Art. 7-ter e seguenti → servizi, luogo di utilizzazione / committente
- In sintesi: Beni = Art. 8, Servizi = Art. 7
Molti titolari di partita IVA si chiedono se utilizzare Art. 7 o Art. 8 quando emettono fattura verso Livigno o Campione d’Italia. La differenza dipende dal tipo di operazione: beni (merce) o servizi. La tabella seguente chiarisce in modo pratico quale norma applicare in base al caso.
Art. 7 vs Art. 8 – Differenza pratica tra beni e servizi
| Tipo di operazione | Norma applicata | Trattamento IVA | Note operative |
|---|---|---|---|
| Beni (merce) verso Livigno/Campione | Art. 8, c.1, lett. a) | N3.1 – Non imponibile | Fattura SDI con dicitura “cessione assimilata all’esportazione” |
| Servizi (es. consulenze) | Art. 7-ter e seguenti | Dipende dalla territorialità | Verifica committente (B2B/B2C) e luogo di utilizzo del servizio |
Conclusioni
Le operazioni con Livigno e Campione d’Italia richiedono attenzione, in quanto assimilate alle esportazioni. È essenziale indicare correttamente la Natura N3.1, il riferimento normativo e utilizzare il canale SDI.
FAQ su Livigno e Campione d’Italia
Serve l’IVA per le vendite verso Livigno o Campione d’Italia?
No. Le cessioni di beni verso Livigno/Campione d’Italia sono non imponibili come cessioni assimilate all’esportazione con Natura N3.1, ai sensi dell’Art. 8, c.1, lett. a), DPR 633/72.
Quale dicitura va riportata in fattura?
Inserisci nel corpo documento: “Operazione non imponibile ai sensi dell’Art. 8, c.1, lett. a), DPR 633/72 – zona extradoganale (Livigno/Campione d’Italia)”. In riga articolo indica anche Natura N3.1.
Qual è la Natura IVA corretta?
N3.1 (non imponibili – esportazioni) per le cessioni di beni verso Livigno/Campione d’Italia. Per i servizi non si usa N3.1 in automatico: va prima verificata la territorialità secondo il capo Art. 7.
Quando si applica l’Art. 7 e quando l’Art. 8?
- Art. 8: cessioni di beni → non imponibile (N3.1).
- Art. 7-ter e seguenti: servizi → dipende da committente (B2B/B2C) e luogo di utilizzazione.
È obbligatoria la fattura elettronica via SDI?
Sì. Dal 1° luglio 2022 l’invio tramite SDI è obbligatorio anche per le operazioni con Livigno e Campione d’Italia, sia per cessioni di beni sia per prestazioni di servizi (attive e passive).
Come registro una fattura ricevuta da Livigno/Campione d’Italia?
- Valuta la territorialità per stabilire se l’IVA è dovuta in Italia.
- Se dovuta, emetti integrazione/autofattura elettronica.
- Registra nel registro acquisti esteri con annotazione del regime doganale.
- Conserva eventuali DDT e documenti di trasporto/doganali.
Quali errori comuni devo evitare in fattura?
- Omettere la Natura N3.1 o il riferimento Art. 8.
- Usare l’Art. 7 per beni (vale per i servizi, non per le cessioni di merce).
- Non inviare via SDI pensando che non sia obbligatorio.
Avete un esempio pratico/fac-simile?
Sì, vedi il fac-simile inserito sopra (sezione “Fac-simile e diciture corrette”), con blocchi Dati cliente, Descrizione operazione e Dati IVA già compilati, oltre alla dicitura completa e a N3.1.
Come approfondire la fatturazione verso l’estero?
Consulta la guida dedicata: Come fare una Fattura Elettronica a Cliente Estero.
