L’invio tardivo (o la mancata emissione) di una fattura elettronica può comportare sanzioni significative. Questa guida spiega che sanzioni si applicano, come sanare la violazione con il ravvedimento, esempi pratici e consigli per ridurre il rischio (integrazione con gestionali, controlli, deleghe).
Quando scatta la sanzione e chi è coinvolto
La sanzione si applica quando la fattura non viene emessa o inviata correttamente allo SDI nei termini previsti, o viene registrata in modo da incidere sulla corretta liquidazione dell’IVA. Rischiano imprese, partite IVA e professionisti che non rispettano gli obblighi di fatturazione e registrazione.
Tipologie e importi delle sanzioni (sintesi pratica)
- Violazioni che incidono sulla liquidazione IVA: sanzione pari al 70% dell’imposta relativa all’operazione, con minimo 300 € per singola operazione
- Errori o omissioni che non incidono sulla liquidazione IVA: sanzione fissa da 250 € a 2.000 €
- Operazioni esenti/non imponibili: in alcuni casi si applica una percentuale sui corrispettivi (es. 5%) con un minimo (spesso 300 €)
Nota: le soglie e la misura possono variare in base alla fattispecie — vedi paragrafi successivi e le fonti ufficiali.
Novità normative recenti e contesto 2024–2025
Negli ultimi aggiornamenti normativi e prassi (2024–2025) si è assistito a un riassetto delle misure sanzionatorie: in diversi casi la misura è stata riequilibrata verso il 70% dell’imposta (min. 300 €) rispetto alle vecchie percentuali più elevate, con meccanismi di riduzione tramite ravvedimento. È importante monitorare circolari e interpelli AE per le interpretazioni di dettaglio.
Ravvedimento operoso, come sanare e ridurre la sanzione
Il ravvedimento operoso consente di regolarizzare la violazione e ottenere una consistente riduzione della sanzione se si provvede spontaneamente: la riduzione dipende dal tempo trascorso dalla violazione (es. regolarizzazioni entro 30/90 giorni o entro i termini di dichiarazione). Per le modalità precise e percentuali si rimanda alla pagina sul ravvedimento e alla normativa di riferimento.
Esempi pratici (per capire l’effetto del minimo)
- Esempio 1: Fattura con IVA pari a 180 € → sanzione teorica 70% = 126 €. Poiché il minimo applicabile è 250 €, la sanzione effettiva diventa 250 €.
- Esempio 2: errore formale che non incide sull’IVA → possibile applicazione della sanzione fissa (es. 250–2.000 €), ma spesso le violazioni meramente formali sono oggetto di maggiore elasticità nell’applicazione pratica.
Come calcolare, pagare e documentare il ravvedimento
- Verifica esattamente la data della violazione (giorno di scadenza dell’obbligo).
- Calcola la sanzione “base” (per es. 70% IVA) e confrontala col minimo.
- Verifica la riduzione prevista dal ravvedimento (tempi e percentuali) sulla base della normativa.
- Paga con F24 usando i codici tributo corretti e conserva ricevute e note di rettifica.
- Per il calcolo preciso segui le istruzioni ufficiali e/o consulta il tuo commercialista.
Strategie pratiche per evitare sanzioni (consigli utili)
- Integrare un gestionale affidabile (inviare fatture automaticamente allo SDI).
- Abilitare controlli automatici sui processi di invio (es. notifiche su errori di scarto SDI). Un gestionale fa questo in automatico.
- Delegare il controllo al commercialista tramite delega al cassetto fiscale (accesso e monitoraggio).
- Creare procedure interne (checklist giornaliere/settimanali) per verificare emissioni e trasmissioni.
- Tenere traccia delle rettifiche e dei pagamenti di ravvedimento in archivio.
FAQ
1. Quali sono le sanzioni per l’invio tardivo della fattura elettronica nel 2025?
Le sanzioni dipendono dal ritardo e dall’importo della fattura. In generale, variano dal 5% al 10% dell’imponibile non documentato se l’operazione non risulta dai registri contabili. Se invece l’operazione è registrata ma la fattura elettronica è inviata in ritardo, la sanzione va da 250 a 2.000 euro. Dal 2025, le soglie sono rimaste invariate, ma l’Agenzia delle Entrate applica in modo più sistematico i controlli automatici.
2. Quanto tempo ho per inviare la fattura elettronica senza incorrere in sanzioni?
La fattura elettronica deve essere inviata tramite SdI entro 12 giorni dall’effettuazione dell’operazione. Per le fatture differite, la trasmissione deve avvenire entro il giorno 15 del mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione. Superare questi termini comporta l’applicazione di sanzioni amministrative, riducibili in caso di ravvedimento operoso.
3. È possibile evitare le sanzioni se l’invio della fattura elettronica è in ritardo di pochi giorni?
Sì, grazie al ravvedimento operoso. Se l’invio tardivo viene regolarizzato spontaneamente dal contribuente, la sanzione può essere ridotta fino a 1/9 del minimo. Ad esempio, un ritardo di pochi giorni con fattura già registrata nei registri contabili può comportare una sanzione di poche decine di euro invece delle centinaia previste.
4. Cosa succede se la fattura elettronica non viene proprio inviata?
La mancata trasmissione è considerata violazione grave: la sanzione è dal 90% al 180% dell’imposta non versata, con un minimo di 500 euro. Se l’operazione è comunque registrata nei registri IVA, la sanzione scende da 250 a 2.000 euro. In caso di errori sistematici o reiterati, l’Agenzia delle Entrate può avviare controlli fiscali approfonditi.
5. Come funziona il ravvedimento operoso per l’invio tardivo della fattura elettronica?
Il ravvedimento permette di ridurre la sanzione proporzionalmente al tempo trascorso:
- Entro 15 giorni: sanzione ridotta a 1/9 del minimo.
- Entro 90 giorni: riduzione a 1/8 del minimo.
- Entro un anno: riduzione a 1/7 del minimo.
Conviene sempre regolarizzare spontaneamente, perché le sanzioni applicate d’ufficio sono molto più elevate.
6. Le sanzioni per fattura elettronica tardiva valgono anche per i forfettari?
Sì, dal 1° gennaio 2024 l’obbligo di fattura elettronica è stato esteso anche ai contribuenti forfettari senza più esenzioni. Pertanto, dal 2025 anche i forfettari che inviano le fatture oltre i termini stabiliti rischiano le medesime sanzioni degli altri contribuenti.
7. Ci sono differenze tra errori formali e invio tardivo della fattura elettronica?
Sì. Gli errori formali (es. codice destinatario errato ma fattura comunque recapitata) non comportano sanzioni se non incidono sulla liquidazione IVA. L’invio tardivo invece è sempre sanzionabile, anche se la fattura è corretta nei dati.
8. Quali strategie adottare per evitare sanzioni sull’invio tardivo della fattura elettronica?
- Usare un software gestionale affidabile che ricordi le scadenze.
- Attivare notifiche automatiche per le emissioni fattura.
- Delegare al cassetto fiscale un intermediario che monitori l’invio.
- Usare il ravvedimento operoso appena ci si accorge di un errore.
